Osingon verotus - saajana luonnollinen henkilö tai kuolinpesä

Julkisesti noteeratusta yhtiöstä saatu osinko

Julkisesti noteeratusta yhtiöstä saadusta osingosta 70 prosenttia on veronalaista pääomatuloa ja 30 prosenttia verovapaata tuloa, kun osingonsaajana on luonnollinen henkilö tai kuolinpesä.

Julkisesti noteeratuilla yhtiöillä tarkoitetaan sellaisia yhtiöitä, joiden osakkeet ovat julkisen kaupankäynnin kohteena säännellyillä ja viranomaisen valvonnassa olevilla markkinoilla Suomessa tai vastaavalla tavalla ulkomailla. Julkisesti noteerattuja yhtiöitä ovat myös yhtiöt, joiden osakkeet on otettu yhtiön suostumuksella tai hakemuksesta kaupankäynnin kohteeksi ns. monenkeskisessä kaupankäynnissä Euroopan talousalueella.

Myös ulkomaiselta, julkisesti noteeratulta yhtiöltä saatu osinko verotetaan edellä mainitulla tavalla, jos yhteisö on ns. emo-tytäryhtiödirektiivin (90/435/ETY) 2 artiklassa tarkoitettu yhtiö tai yhteisön asuin-valtion ja Suomen välillä on voimassa oleva verosopimus, jota sovelletaan osinkoon. Muulta kuin edellä mainitulta julkisesti noteeratulta, ulkomaiselta yhteisöltä saatu osinko on kokonaan veronalaista ansiotuloa.

Ulkomaisen yhtiön Suomeen maksamasta osingosta voidaan periä osingon lähtövaltiossa lähdevero, joka hyvitetään Suomessa maksettavasta verosta. Lähdeveron määrä vaihtelee riippuen valtiosta sekä sijoituksen luonteesta. Tarkempaa tietoa lähdeveroprosenteista löytyy Suomen verosopimuksista.

Noteeraamattomasta osakeyhtiöstä saatu osinko

Noteeraamattomia yhtiöitä ovat osakeyhtiöt, joiden osakkeita ei noteerata lainkaan arvopaperipörssissä. Suurin osa osakeyhtiöistä kuuluu tähän ryhmään. Kun osingonsaajana on luonnollinen henkilö tai kuolinpesä, tällaisen yhtiön jakama osinko on verovapaata tuloa tai osittain veronalaista tuloa riippuen siitä, ylittääkö osingon määrä osakkeen matemaattiselle arvolle lasketun tietyn vuotuisen tuoton vai ei.

Osinko on verovapaata tuloa osakkeen matemaattiselle arvolle lasketun 9 prosentin vuotuisen tuoton osalta 60 000 euroon saakka. Siltä osin kuin osingonsaajan saamien tällaisten osinkojen määrä ylittää 60 000 euroa, osingosta 70 prosenttia on veronalaista pääomatuloa ja 30 prosenttia verovapaata tuloa.

Vuotuisen tuoton ylittävältä osalta osingosta 70 prosenttia on veronalaista ansiotuloa ja 30 prosenttia verovapaata tuloa.

Vuotuisen tuoton laskennassa käytettävä osakkeen matemaattinen arvo saadaan jakamalla yhtiön nettovarallisuus osakkeiden lukumäärällä. Nettovarallisuus lasketaan vähentämällä yhtiön varoista velat.

Vuotuista tuottoa laskettaessa osakkaan osakkeiden arvosta vähennetään tiettyjen edellytysten täyttyessä yhtiön varoihin kuuluvia eriä. Näitä ovat osakkaan käytössä olevan asunnon arvo sekä osakkaan tai hänen perheenjäsenensä yhtiöstä ottama rahalaina.

Myös ulkomaiselta noteeraamattomalta yhtiöltä saatu osinko verotetaan edellä mainitulla tavalla, jos yhteisö on ns. emo-tytäryhtiödirektiivin (90/435/ETY) 2 artiklassa tarkoitettu yhtiö tai yhteisön asuinvaltion ja Suomen välillä on voimassa oleva verosopimus, jota sovelletaan osinkoon. Osakkeiden vuotuinen tuotto lasketaan ulkomaisen osakkeen kohdalla siitä osakkeen käyvästä arvosta, joka sillä oli omistajan hallussa osingon jakovuotta edeltäneen verovuoden päättyessä. Muulta kuin edellä mainitulta noteeraamattomalta ulkomaiselta yhteisöltä saatu osinko on kokonaan veronalaista ansiotuloa.

Yhteisön saamien osinkojen verotuksesta ks. kohta Yhteisön verotus.

Sivu tulostettavassa muodossa